Kiedy nie trzeba wykazywać dochodów z zagranicy?

Rozliczanie dochodów zagranicznych w Polsce może być obowiązkowe dla niektórych podatników, ale istnieją sytuacje, w których nie jest to konieczne. Czy każdy, kto pracuje za granicą, musi rozliczyć się z polskim fiskusem ? Zależy to głównie od miejsca zamieszkania w sensie podatkowym (tzw. rezydencji podatkowej) oraz rodzaju (źródła) i wysokości dochodów. W artykule odpowiemy na najczęściej pojawiające się pytania dotyczące obowiązku rozliczania dochodów zagranicznych w Polsce.

Podstawową zasadą jest to, że polski rezydent podatkowy, czyli osoba posiadająca centrum interesów życiowych w Polsce lub przebywająca w Polsce ponad 183 dni w roku, ma obowiązek rozliczyć wszystkie swoje dochody w Polsce, bez względu na miejsce ich uzyskania. Jednakże, jeśli osoba nie jest polskim rezydentem podatkowym (np. mieszka za granicą na stałe i nie posiada z Polską silnych powiązań), może być zwolniona z tego obowiązku i podlegać w Polsce opodatkowaniu jedynie od dochodów osiągniętych na terytorium Polski. Istnieją również sytuacje, w których polski rezydent podatkowy nie będzie musiał rozliczać się w Polsce z dochodów zagranicznych. Będzie to miało miejsce w następujących przypadkach:

Podatnik uzyskał dochody jedynie w kraju, z którym obowiązuje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania oparta na metodzie wyłączenia z progresją – na przykład, podatnik osiągnął wyłącznie dochody z pracy w Niemczech, które na mocy umowy są zwolnione z opodatkowania w Polsce.
Podatnik uzyskał w roku podatkowym wyłącznie dochody objęte pozostałymi ulgami lub zwolnieniami – np. osoba poniżej 26 roku życia pracowała wyłącznie w Holandii i nie przekroczyła określonego w przepisach ustawy o PIT limitu przychodów.

Czy osoba pracująca za granicą musi rozliczać się w Polsce?

Osoba pracująca za granicą nie zawsze musi rozliczać się w Polsce. Kluczowe znaczenie ma tutaj kwestia rezydencji podatkowej. Jeśli osoba pracująca za granicą jest polskim rezydentem podatkowym, ma obowiązek zgłosić dochody zagraniczne w Polsce, nawet jeśli płaci podatki w kraju, w którym pracuje. Z kolei osoby, które nie są rezydentami podatkowymi Polski, nie muszą wykazywać swoich zagranicznych dochodów w Polsce. Jeżeli zatem ktoś przeniósł się na stałe za granicę, gdzie mieszka i pracuje – nie musi przejmować się rozliczeniem podatkowym w Polsce z tych dochodów zagranicznych.

Czy urząd skarbowy może sprawdzić dochody z zagranicy?

Tak, polski urząd skarbowy może sprawdzić dochody uzyskane za granicą. W ramach współpracy międzynarodowej Polska wymienia informacje podatkowe z innymi krajami, co umożliwia urzędom skarbowym dostęp do danych o dochodach uzyskiwanych przez polskich rezydentów podatkowych w innych państwach. Polska jest stroną licznych umów międzynarodowych, które przewidują automatyczną wymianę informacji finansowych. Oznacza to, że ukrywanie dochodów zagranicznych może skutkować karami finansowymi, zwłaszcza w przypadku podatników, którzy powinni zgłosić dochody w Polsce.

Do jakiej kwoty nie trzeba wykazywać dochodu?

Zasadniczo każda kwota dochodu zagranicznego powinna być wykazana, jeśli podatnik jest polskim rezydentem podatkowym. Wyjątek stanowi sytuacja, którą poprzednim akapicie tego tekstu „Kiedy nie trzeba wykazywać dochodów z zagranicy?”.

Kto pracujący za granicą będzie musiał płacić podatki w Polsce?

Podatki w Polsce będą musiały zapłacić osoby, które:

Są rezydentami podatkowymi Polski (czyli mają w Polsce centrum interesów życiowych lub przebywają tu ponad 183 dni w roku).

Uzyskały dochody z kraju, z którym Polska stosuje metodę zaliczenia proporcjonalnego, jak na przykład z Holandii. Oznacza to, że ich dochody zagraniczne będą opodatkowane w Polsce, z możliwością odliczenia części lub nawet całości podatku zapłaconego za granicą.

Czy osoba pracująca w Niemczech musi rozliczać się w Polsce?

Osoba pracująca w Niemczech nie zawsze musi rozliczać się w Polsce. Dochody z Niemiec, zgodnie z umową zawartą między Polską i Niemicami w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, są zwolnione z opodatkowania w Polsce. Ważne jest jednak, że mogą one wpływać na stopę procentową podatku, którą stosuje się do dochodów uzyskiwanych w Polsce.

Jak rozliczyć PIT z dochodów zagranicznych?

Dochody zagraniczne z pracy najemnej rozliczane są zawsze na PIT-36 z załącznikiem/załącznikami PIT/ZG, niezależnie od tego w którym kraju pracujesz.

Dla każdego kraju (a w rozliczeniu wspólnym – również dla każdego z małżonków) wypełnia się odrębny załącznik PIT/ZG.

Co ważne, w polskim zeznaniu podatkowym wykazywane są wszystkie dochody, jakie pracownik otrzymał w danym roku kalendarzowym, gdyż polski rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Jednak nie w każdym kraju tak jest – np. w Wielkiej Brytanii rok podatkowy trwa od trwa od 6 kwietnia do 5 kwietnia następnego roku kalendarzowego. W związku z tym może się okazać, że do przygotowania polskiego rozliczenia podatkowego z wykazaniem dochodów brytyjskich, niezbędne jest przygotowanie dokumentów za 2 brytyjskie lata podatkowe (np. żeby rozliczyć rok 2024 w PL musimy mieć dane z UK za lata 2023/2024 oraz 2024/2025), na podstawie których ustalane są dochody za okres od 01.01 do 05.04 oraz od 06.04 do 31.12.

Zasady przeliczania dochodów zagranicznych na złotówki są takie same dla wszystkich krajów, tj. przychody zagraniczne przeliczane są na PLN po kursie średnim ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski (NBP) z ostatniego dnia roboczego, poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Następnie za każdy dzień pobytu za granicą w związku z zatrudnieniem przychód ten pomniejszany jest o kwoty 30 % diet zagranicznych, których wysokość określa odrębne rozporządzenie. Następnie można również uwzględnić kwoty ryczałtowych kosztów uzyskania przychodu, na takich samych zasadach, jakie stosowane są do dochodów osiąganych w Polsce.

Jak rozliczyć dochody z Holandii osoby do 26 roku życia?

Osoby do 26. roku życia, uzyskujące dochody z pracy najemnej w Holandii, mogą skorzystać ze zwolnienia podatkowego w Polsce, z tytułu tzw. ulgi dla młodych. Zgodnie z ustawą o PIT, osoby młode (poniżej 26 roku życia) są zwolnione z podatku od dochodów z pracy, ale w odniesieniu do określonych źródeł dochodów oraz do limitu 85 528 zł w skali roku. Oznacza to, że nie zawsze dochody osiągnięte przez 26-latka będą podlegały zwolnieniu. Dochody z pracy mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego w ramach obowiązującego limitu, ale już np. zasiłek chorobowy nie jest źródłem objętym zwolnieniem i będzie podlegał opodatkowaniu.

Zwolnienie podatkowe w ramach ulgi dla młodych obejmuje również dochody zagraniczne, pod warunkiem, że dochody te nie są zwolnione z opodatkowania na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W uproszczeniu – jeżeli przy opodatkowaniu dochodów zagranicznych stosowana jest metoda kredytu podatkowego (tak jak np. w przypadku dochodów z pracy najemnej wykonywanej w Holandii), to ulga dla młodych będzie miała zastosowanie (bo dochody Holenderskie co do zasady podlegają opodatkowaniu w Polsce). Natomiast, jeżeli stosowana jest metoda wyłączenia z progresją (tak jak np. w przypadku dochodów z pracy najemnej wykonywanej w Niemczech), to ulga dla młodych nie będzie miała zastosowania, bo na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania dochody też są już z definicji zwolnione z opodatkowania w Polsce i nie mogą korzystać z podwójnego zwolnienia, jeszcze z tytułu ulgi dla młodych.

W odniesieniu do dochodów 26-latków z pracy najemnej wykonywanej w Holandii, które mogą być objęte ulgą dla młodych nie ma niestety jednolitych praktyk urzędowych, dot. sposobu wykazania tych dochodów na załączniku PIT/ZG. Nie ma wątpliwości co do tego, jak te dochody wykazać z gł. formularzu PIT-36, jednakże toczą się spory z niektórymi urzędami, czy na załączniku PIT/ZG wykazywać pełną kwotę dochodów zagranicznych, czy tylko te, które nie mieszczą się limicie ulgi dla młodych. KIS w indywidualnej interpretacji podatkowej wydanej w tym przedmiocie przychyla się do stanowisk podatnika, że na załączniku PIT/ZG należy wykazywać wyłącznie dochody podlegające opodatkowaniu, czyli te, które nie mieszczą się w ramach limitu ulgi (nadwyżkę ponad limit).

Jakie dochody są zwolnione z podatku do 26 roku życia?

Zwolnienie z podatku dla osób do 26 roku życia dotyczy przychodów z pracy, umów zlecenia oraz praktyk absolwenckich podlegających opodatkowaniu w Polsce. Dodatkowo od niedawna zwolnieniem z tytułu ulgi dla młodych został również objęty zasiłek macierzyński.

Limit przychodu zwolnionego z opodatkowania to kwota 85 528 zł rocznie. Przychody powyżej tej kwoty podlegają opodatkowaniu wg skali podatkowej. W przypadku dochodów zagranicznych zwolnienie to nie zawsze się stosuje – tak, jak to opisaliśmy w punkcie wyżej tego artykułu.