Impozitele sunt cea mai importantă sursă de venit a statului, iar Germania nu face excepție. Prin intermediul lor sunt finanțate activități care servesc interesului public, precum sistemul de educație, sistemul de sănătate și infrastructura publică.
Astfel, fiecare persoană are, pe de o parte, obligația de a plăti impozite, iar pe de altă parte, toți beneficiază de serviciile finanțate în acest mod. Sistemul fiscal german este complex și include mai multe tipuri de taxe și impozite. În acest material ne vom concentra pe Einkommensteuer, adică impozitul pe venit, și pe Lohnsteuer, adică impozitul pe salariu.
Einkommensteuer, impozitul pe venit
Impozitul pe venit este plătit de fiecare persoană care locuiește sau are reședința permanentă pe teritoriul Germaniei. Acordurile internaționale speciale au rolul de a evita dubla impozitare a veniturilor obținute atât în Germania, cât și în străinătate.
Impozitul pe venit se aplică veniturilor din muncă salariată, dar și altor tipuri de venituri, cum ar fi veniturile din activități independente, veniturile din capital, de exemplu dividendele, sau veniturile din închirierea și arendarea bunurilor imobile.
În declarația fiscală, contribuabilii oferă informații detaliate despre veniturile lor, inclusiv despre valoarea și tipul acestora.
Lohnsteuer, impozitul pe salariu
O parte semnificativă a veniturilor din taxe și impozite provine din impozitarea veniturilor din muncă salariată. Impozitul pe salariu este o formă specială a impozitului pe venit. Acesta este reținut de angajator la plata salariului și este apoi transmis către biroul fiscal competent.
Angajații plătesc lunar avansuri pentru impozitul anual pe venit, sub forma impozitului pe salariu. Valoarea reținerii depinde de nivelul salariului, clasa de impozitare, Steuerklasse, starea civilă, existența copiilor și deducerile fiscale individuale, Freibeträge.
Aceste deduceri pot include, de exemplu:
- cheltuieli legate de activitatea salariată, Werbungskosten, precum transportul la locul de muncă sau dubla gospodărie;
- cheltuieli speciale, Sonderausgaben, precum asigurările private de sănătate;
- cheltuieli extraordinare, Außergewöhnliche Belastungen, precum costurile pentru tratament medical sau reabilitare.
În plus, din salariul angajatului pot fi reținute alte două tipuri de taxe:
- Kirchensteuer, taxa bisericească: este de 8% sau 9% din impozitul pe salariu, Lohnsteuer, în funcție de landul în care locuiește contribuabilul. Aceasta se aplică persoanelor care aparțin unor comunități religioase recunoscute, precum Biserica Catolică sau Biserica Evanghelică.
- Solidaritätszuschlag, contribuția de solidaritate: reprezintă 5,5% din valoarea Lohnsteuer, însă din anul 2021 majoritatea angajaților sunt scutiți de această contribuție. În prezent, se aplică în principal persoanelor cu venituri mai mari, care depășesc un anumit prag.
Decontarea finală a impozitului pe venit se face prin declarația fiscală anuală. După depunerea declarației fiscale anuale de către angajat către autoritatea fiscală, biroul fiscal ia în calcul impozitul pe salariu plătit, Lohnsteuer, în cadrul depunerii anuale.
Dacă obligația fiscală finală este mai mare decât avansurile plătite sub forma Lohnsteuer, angajatul va trebui să achite diferența. În schimb, dacă impozitul pe venit este mai mic decât avansurile plătite sub forma Lohnsteuer, contribuabilul va primi rambursarea impozitului plătit în plus.
Când trebuie plătit impozitul pe venit în Germania?
Impozitul pe venit trebuie plătit doar după depășirea unei anumite sume.
- În anul 2026, suma neimpozabilă pentru o persoană care depune declarația individual este de 12 348 EUR, iar pentru persoanele care depun declarația împreună este de 24 696 EUR.
- În anul 2025, această sumă era de 12 096 EUR pe an pentru declarația individuală și de 24 192 EUR pentru soți și persoanele aflate în parteneriate înregistrate.
- În anul 2024, suma neimpozabilă era de 11 604 EUR pentru declarația individuală și de 23 208 EUR pentru declarația comună.
Dacă veniturile sunt mai mici decât această valoare, nu trebuie plătit impozit. Aceasta este așa-numita sumă neimpozabilă, Grundfreibetrag, care crește anual în funcție de inflație și de deciziile guvernului privind politica fiscală. Teoretic, acest lucru înseamnă că impozitul pe venit devine datorat doar pentru veniturile care depășesc suma neimpozabilă.
În practică, veniturile brute și veniturile nu sunt același lucru cu venitul impozabil. Acest lucru înseamnă că suma care apare pe certificatul privind impozitul pe salariu, Lohnsteuerbescheinigung, reprezintă doar o valoare de plecare. Prin depunerea declarației fiscale, această valoare poate fi redusă. Doar suma care rămâne la final este supusă impozitului pe venit. Din acest motiv, se numește venit impozabil, zu versteuerndes Einkommen.
Care este cota de impozitare a venitului, Einkommensteuertarif?
În primul rând, aceasta depinde de nivelul venitului. Cota de impozitare a venitului este progresivă, ceea ce înseamnă că, pe măsură ce venitul impozabil este mai mare, crește și cota impozitului pe venit care trebuie plătit.
- Impozitul pe venit începe în zona zero, adică până la nivelul sumei neimpozabile, Grundfreibetrag, unde cota este de 0%. În anul 2026, aceasta este de 12 348 EUR pentru declarația individuală și de 24 696 EUR pentru declarația comună a soților.
- Peste această sumă, cota este cuprinsă între 14% și 42%. În anul 2026, cota de 42% se aplică pentru venitul impozabil cuprins între 69 879 EUR și 277 825 EUR. Pentru veniturile de peste 277 826 EUR se aplică o cotă de 45%.
- Persoanele cu venituri foarte mici plătesc doar 14%, în timp ce persoanele cu cele mai mari venituri plătesc 42% sau chiar 45%, în cazul veniturilor de peste 277 826 EUR.
Rezumat
Pentru a reține mai ușor diferența dintre impozitul pe venit, Einkommensteuer, și impozitul pe salariu, Lohnsteuer, se poate spune că impozitul pe venit se calculează anual, iar impozitul pe salariu se reține lunar.
